Pensioenregeling niet op tijd naar Wtp? Dan dreigt fiscale onzuiverheid
Bestaande pensioenregelingen moeten uiterlijk 1 januari 2028 voldoen aan de Wet toekomst pensioenen. Wie te laat is, riskeert dat de aanspraken fiscaal onzuiver worden, met een flinke belastingclaim als gevolg.
Werkgevers die hun pensioenregeling niet voor 1 januari 2028 aanpassen aan de Wet toekomst pensioenen (Wtp), lopen het risico dat de regeling fiscaal onzuiver wordt. Dat meldt Rendement Uitgeverij. De gevolgen zijn groot: pensioenpremies worden direct belast als loon en er is revisierente verschuldigd. Met nog ruim veertien maanden te gaan is tijdig overleg met werknemers en pensioenuitvoerder dus geen overbodige luxe.
Wat de Wtp vraagt van bestaande regelingen
De Wtp is op 1 juli 2023 in werking getreden. Regelingen die op dat moment al bestonden, krijgen een transitieperiode tot 1 januari 2028. Binnen die periode moeten ze zijn omgezet in regelingen die voldoen aan de voorwaarden van de Wtp. Door de invoering van de wet zijn bovendien diverse fiscale wetten en regels gewijzigd, waardoor pensioenregelingen ook om fiscale redenen moeten worden aangepast.
Wat fiscale onzuiverheid inhoudt
Wordt een regeling niet op tijd aangepast, dan is die fiscaal gezien geen pensioenregeling meer. De aanspraken die eruit voortvloeien zijn dan fiscaal onzuiver. Volgens Rendement Uitgeverij heeft dat twee directe gevolgen:
- De pensioenopbouw valt vanaf het moment van onzuiverheid niet meer onder de omkeerregel. De pensioenpremies zijn dus niet langer vrijgesteld, maar worden direct belast als loon uit tegenwoordige dienstbetrekking.
- Er is een revisierente van 20% verschuldigd.
Rekenvoorbeeld: een claim van € 139.000
Rendement Uitgeverij geeft een voorbeeld van een aanspraak van € 200.000 die onzuiver wordt. Rekent men met het hoogste tarief van de inkomstenbelasting (49,5%), dan loopt de claim op tot € 139.000. Dat bedrag komt overeen met € 99.000 aan belasting (49,5% van € 200.000) plus € 40.000 aan revisierente (20%). Het werkelijke bedrag in jouw situatie hangt af van de omvang van de aanspraken en de persoonlijke belastingsituatie van de werknemers. Laat dit daarom altijd doorrekenen door een adviseur.
Zo voorkom je onzuiverheid
De route is eenvoudig te benoemen: zorg dat de regeling vóór 1 januari 2028 is omgezet naar een Wtp-conforme regeling. Wil je zekerheid dat de nieuwe of gewijzigde regeling aan de fiscale eisen voldoet, dan kun je die ter beoordeling voorleggen aan de Belastingdienst. Na die voorlegging kan de regeling direct worden ingevoerd. Is dat nodig, dan kan de regeling met terugwerkende kracht worden aangepast aan de fiscale kaders.
Ben je te laat, dan is er nog maar één weg om onzuiverheid te voorkomen: de regeling beëindigen, uiterlijk op het moment dat die had moeten worden aangepast. Dat is een ingrijpende stap, die je bovendien niet zomaar zelfstandig kunt nemen.
Waarom de werkgever dit niet alleen beslist
Pensioen is een arbeidsvoorwaarde. Een wijziging, en dus ook een beëindiging, vraagt daarom in principe om instemming van de werknemer en/of van overlegorganen zoals de ondernemingsraad. Dat maakt de planning lastiger: een traject met voorlichting, overleg en besluitvorming kost tijd, en die tijd gaat af van de periode tot de deadline.
Wat betekent dit voor werkgevers?
Wacht niet tot het laatste kwartaal van 2027. Neem in elk geval deze stappen:
- Breng de huidige situatie in kaart. Is je regeling al omgezet, staat de omzetting gepland, of is er nog niets besloten? Vraag dit na bij je pensioenuitvoerder of adviseur.
- Maak een tijdpad terug vanaf 1 januari 2028. Reken de tijd in voor het ontwerp van de regeling, overleg met de ondernemingsraad of werknemers, besluitvorming en implementatie.
- Betrek de ondernemingsraad vroeg. Zonder instemming kun je de regeling niet wijzigen. Hoe eerder het gesprek begint, hoe kleiner de kans op vertraging.
- Overweeg een beoordeling door de Belastingdienst. Zo weet je zeker dat de nieuwe regeling aan de fiscale eisen voldoet en de aanspraken niet onzuiver zijn.
- Leg afspraken vast. Zorg dat besluiten, instemming en uitvoeringsafspraken schriftelijk zijn vastgelegd, zodat je ze later kunt aantonen.
- Schakel een specialist in bij twijfel. Of je regeling nog voldoet, hangt af van de details. Een pensioenadviseur of fiscaal jurist kan de risico’s voor jouw organisatie goed inschatten.
Voor de precieze eisen van de Wtp en de fiscale voorwaarden verwijzen we naar de officiële informatie van de Belastingdienst en je pensioenuitvoerder.
Veelgestelde vragen
Wat is de deadline voor het aanpassen van een pensioenregeling aan de Wtp? +
Pensioenregelingen die bij de inwerkingtreding van de Wtp op 1 juli 2023 bestonden, moeten uiterlijk op 1 januari 2028 zijn omgezet in een regeling die aan de Wtp-voorwaarden voldoet.
Wat betekent fiscaal onzuiver bij een pensioenregeling? +
De regeling wordt fiscaal niet meer als pensioenregeling aangemerkt. De omkeerregel geldt dan niet meer: premies zijn niet langer vrijgesteld en worden direct belast als loon. Daarnaast is 20% revisierente verschuldigd.
Kan ik mijn nieuwe pensioenregeling laten toetsen door de Belastingdienst? +
Ja, je kunt de gewijzigde of nieuwe regeling ter beoordeling voorleggen. Daarna kan de regeling direct worden ingevoerd en zo nodig met terugwerkende kracht aan de fiscale kaders worden aangepast.
Mag een werkgever zelf besluiten om de pensioenregeling te beëindigen? +
In principe niet. Pensioen is een arbeidsvoorwaarde, dus voor een wijziging of beëindiging is instemming van de werknemer en/of een overlegorgaan zoals de ondernemingsraad nodig.
Bronnen
HRM365 schrijft eigen artikelen op basis van deze bronnen. Dit artikel is informatief en geen juridisch advies.
