Belastingplan 2027: wijzigingen vennootschapsbelasting op een rij

Het Belastingplan 2027 bevat meerdere wijzigingen voor bedrijven die vennootschapsbelasting betalen. Volgens Nextens gaat het onder meer om een ruimere forfaitaire innovatiebox, andere regels voor valutaresultaten bij deelnemingen en meer renteruimte voor woningcorporaties. De maatregelen gaan in per 2027, maar het zijn nog voorstellen die het parlement moet behandelen.

Ook Consultancy.nl publiceerde op 28 september 2026 een overzicht van de belangrijkste veranderingen voor bedrijven. Hieronder staan de vennootschapsbelasting-onderdelen op een rij, zoals Nextens ze beschrijft.

Innovatiebox: meer winst via de forfaitaire methode

Met de innovatiebox kunnen ondernemingen winst uit innovatieve activiteiten onder voorwaarden tegen een afwijkend fiscaal regime belasten. Voor de vereenvoudigde forfaitaire methode wordt het maximale bedrag aan winst dat aan de innovatiebox kan worden toegerekend flink verhoogd: van € 25.000 naar € 100.000 per jaar per belastingplichtige.

Bij deze methode wordt een vast percentage van 25 procent gebruikt. Het doel van de verhoging is dat meer bedrijven van de vereenvoudigde werkwijze gebruik kunnen maken.

Valutaresultaten en de deelnemingsvrijstelling

Nu kan de deelnemingsvrijstelling op verzoek gelden voor niet-voorspelbare valutaresultaten. Voorwaarde is dat de inspecteur heeft bevestigd dat de rechtshandeling daadwerkelijk een valutarisico op een deelneming afdekt.

Vanaf 2027 verdwijnt die mogelijkheid voor geprijsde valutaresultaten. Dat zijn resultaten die je kunt verwachten omdat ze samenhangen met de sterkte of zwakte van een valuta. Voor het niet-geprijsde deel blijft de vrijstelling mogelijk, bijvoorbeeld bij onverwachte koersschommelingen door onvoorziene economische of politieke ontwikkelingen.

Er komt overgangsrecht:

• De deelnemingsvrijstelling kan onder meer blijven gelden als vóór het eerste boekjaar dat op of na 1 januari 2027 begint al een ruling is afgegeven.
• Voor bepaalde afdekkingsinstrumenten die vóór 15 september 2026 zijn aangegaan, blijven de oude regels tijdelijk van toepassing, onder aanvullende voorwaarden.

Daarnaast komt er een formele mogelijkheid om niet voor toepassing van de deelnemingsvrijstelling op deze valutaresultaten te kiezen. Die keuze gaat in zodra de Belastingdienst een volledig verzoek ontvangt, of op een latere datum als die in het verzoek staat.

Vermoeden van misbruik bij splitsingen en fusies vervalt

De Hoge Raad oordeelde op 27 februari 2026 dat het vermoeden van misbruik bij de faciliteit voor aandelensplitsingen in strijd is met de Europese Fusierichtlijn. Dat vermoeden gold als aandelen in de splitsende of verkrijgende entiteit binnen drie jaar na de splitsing aan een derde werden overgedragen.

Voortaan moet de belastinginspecteur dus zelf aantonen dat er sprake is van misbruik. Omdat bij bedrijfsfusies een vergelijkbaar vermoeden bestond, wil het kabinet ook dat laten vervallen.

Woningcorporaties krijgen meer renteruimte

Vanaf 2027 worden woningcorporaties uitgezonderd van de regeling die de aftrek van netto rentelasten beperkt tot 24,5 procent van de winst vóór rente, belastingen, afschrijvingen en afboekingen, gebaseerd op fiscale cijfers. Het kabinet wil zo investeringen door corporaties stimuleren.

Commercieel onderwijs en onderzoek

De vennootschapsbelasting kent vrijstellingen voor bepaalde onderwijs- en onderzoeksactiviteiten. Een voorwaarde is dat het onderwijs of onderzoek hoofdzakelijk uit publieke middelen wordt bekostigd. Het wetsvoorstel Overige fiscale maatregelen verduidelijkt dat daarvan geen sprake is voor zover een instelling voor werkzaamheden een contractuele tegenprestatie vraagt.

Volgens de regering past dit bij de bedoeling van de regeling: commercieel onderwijs en onderzoek vallen in beginsel buiten de vrijstelling. Dat geldt ook als de opdrachtgever een publiekrechtelijke rechtspersoon of een privaatrechtelijk overheidslichaam is.

Wat betekent dit voor werkgevers?

De meeste wijzigingen raken vooral bedrijven met een specifieke fiscale positie. Toch zijn er punten waar je als werkgever of HR-verantwoordelijke iets mee kunt.

• Leg de voorstellen voor aan je fiscalist of financieel directeur. Vraag of de innovatiebox, valutaafdekking of een fusie- of splitsingsplan voor jouw organisatie speelt.
• Werk je met innovatieve projecten? Laat beoordelen of de forfaitaire methode met het hogere maximum van € 100.000 aantrekkelijk wordt. Goede projectadministratie helpt bij elke toepassing.
• Heb je buitenlandse deelnemingen met valutaafdekking? Kijk naar de overgangsregels: een ruling vóór het eerste boekjaar vanaf 1 januari 2027 en afdekkingsinstrumenten van vóór 15 september 2026 kunnen uitzonderingen opleveren.
• Geef je onderwijs, training of onderzoek tegen betaling? Dan is het verstandig te controleren of de instelling of jouw opdrachtgever onder de verduidelijkte vrijstellingsregel valt.
• Houd de behandeling in het parlement in de gaten. Het gaat nog om voorstellen, dus neem geen definitieve besluiten op basis van het huidige plan.

Het Belastingplan 2027 bevat volgens Nextens ook wijzigingen in de inkomstenbelasting, loonbelasting, btw, accijnzen en overdrachtsbelasting. Voor HR is met name de loonbelasting relevant. Wat daar precies verandert, lees je in de officiële stukken van de rijksoverheid of in de overzichten van Nextens en Consultancy.nl.